Seminář Automobil v organizaci: účetnictví vozidel a náklady na jejich údržbu 2025

Odborníci služby informují o postupu odepisování plně odepsaného dlouhodobého majetku (automobilu), účetnictví a dokumentární registraci jeho prodeje. Právní poradenství GARANCIE Olga Volková a Vjačeslav Gornostaev.

Společnost chce prodat plně odepsané automobil, který vlastní. Jaký je postup odepisování při prodeji tohoto dlouhodobého majetku? Jaké dokumenty a v jakém pořadí by měly být vyhotoveny? Jaké účetní zápisy by měly být provedeny?

Primární účetní doklady jsou přijímány k účetnictví, pokud obsahují povinné údaje uvedené v části 2 článku 9 federálního zákona ze dne 06.12.2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ (dále jen „zákon č. 402-FZ“). Formuláře primárních účetních dokladů schvaluje vedoucí hospodářského subjektu a vypracovává je osoba pověřená vedením účetnictví (část 4 článku 9 zákona č. 402-FZ).

Zákon č. 402-FZ nestanoví povinné používání dokumentů obsažených v albech sjednocených formulářů, ale při vytváření vlastních primárních účetních dokumentů mohou organizace použít jako vzor sjednocené formuláře schválené Státním statistickým výborem Ruské federace. V tomto případě můžete použít pravidla pro přípravu dokumentů uvedená v GOST R 6.30-2003 (viz také informace Ministerstva financí Ruské federace ze dne 04.12.2012 č. PZ-10/2012).

Účtování dlouhodobého majetku se provádí v souladu s účetním předpisem „Účtování dlouhodobého majetku“ PBU 6/01 (dále jen PBU 6/01), Metodickými pokyny pro účtování dlouhodobého majetku schválenými vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13.10.2003 č. 91n (dále jen „Metodické pokyny“) a Účtovou osnovou pro účetnictví finanční a hospodářské činnosti organizací schválenou vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31.10.2000 č. 94n (dále jen „Účtová osnova“).

Pořizovací cena dlouhodobého majetku (dále jen DMA), který je vyřazen nebo není schopen v budoucnu přinést organizaci ekonomický prospěch (příjem), podléhá odepsání z účetnictví (článek 29 PBU 6/01). K vyřazení DMA dochází zejména v případech jeho prodeje.

Rozhodnutí o odepsání dlouhodobého majetku činí komise zřízená pro tyto účely a je formalizováno v osvědčení o odepsání dlouhodobého majetku, které uvádí údaje charakterizující dlouhodobý majetek (datum přijetí majetku do účetnictví, rok výroby nebo výstavby, doba uvedení do provozu, doba použitelnosti, počáteční cena a výše naběhlých odpisů, přecenění, opravy, důvody vyřazení s jejich odůvodněním, stav hlavních částí, komponent, jednotek, konstrukčních prvků) (body 77, 78 Metodických pokynů). Jako základ pro vypracování osvědčení o odepsání vozidla lze použít jednotný formulář č. OS-4a, schválený usnesením Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 21.01.2003 č. 7.

Na základě vyplněného odpisového aktu předaného účetnímu oddělení organizace se do inventární karty (inventární knihy) provede záznam o vyřazení dlouhodobého majetku (jako základ lze vzít sjednocené formuláře č. OS-6, č. OS-6a, č. OS-6b). Odpovídající zápisy o vyřazení dlouhodobého majetku se provádějí také v dokumentu otevřeném v místě jeho umístění (bod 80 Metodických pokynů). V účetnictví se provádějí následující zápisy:

MD 01, podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ D MD 01, podúčet „Dlouhodobý majetek v provozu“

— původní cena vozu byla odepsána;

MD 02 D 01, podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“

— naběhlá částka odpisů byla odepsána.

Normy ruské legislativy nestanoví žádná zvláštní pravidla pro převod vlastnictví automobilů a nevyžadují státní registraci této skutečnosti. Obecně platí, že datem převodu vlastnictví automobilu prodaného na základě kupní smlouvy bude datum jeho převodu na kupujícího. Strany mají právo ve smlouvě stanovit jiný postup pro převod vlastnictví automobilu na kupujícího (například po zaplacení).

Převod dlouhodobého majetku do vlastnictví jiných osob je formalizován aktem o přijetí a převodu dlouhodobého majetku (článek 81 Metodických pokynů), na jehož základě je proveden odpovídající zápis do inventární karty převedeného dlouhodobého majetku. Jako základ pro formulář aktu o přijetí a převodu lze použít jednotný formulář č. OS-1, schválený usnesením Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 21.01.2003 č. 7, který stanoví povinná pole „Přijímající organizace“ a „Převádějící organizace“. Pokud je dlouhodobý majetek převeden na fyzickou osobu, je nutné v uvedeném formuláři provést příslušné změny.

Příjmy a výdaje z prodeje použitého dlouhodobého majetku, bez ohledu na druh vykonávané činnosti, se vykazují na základě odstavce 7 PBU 9/99 „Příjmy organizace“ a odstavce 11 PBU 10/99 „Výdaje organizace“ jako součást ostatních příjmů a výdajů a v účetnictví se promítají do účtu 91 „Ostatní příjmy a výdaje“ v účetním období, ke kterému se vztahují, tj. v období jejich prodeje (odstavec 31 PBU 6/01):

Debet 62 Kredit 91, podúčet „Ostatní výnosy“

— prodejní cena odráží příjem z prodeje vozidla;

MD 91, podúčet „Ostatní výdaje“ D 68, podúčet „Vyúčtování DPH“

— DPH se odráží v prodaném dlouhodobém majetku (z nákladů na prodej);

MD 91, podúčet „Ostatní výdaje“ DDP 01, podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“

— zbytková hodnota dlouhodobého majetku byla odepsána;

MD 99 „Zisky a ztráty“ (D 91, podúčet „Saldo ostatních výnosů a nákladů“) D 91, podúčet „Saldo ostatních výnosů a nákladů“ (99 „Zisky a ztráty“)

— byl zjištěn finanční výsledek (ztráta nebo zisk) z prodeje dlouhodobého majetku.

Za účelem potvrzení skutečnosti převodu zboží na kupujícího má prodávající právo požadovat od něj doklad o převzetí (článek 2 odst. 408 občanského zákoníku Ruské federace), jehož obsah si strany určují samostatně. Není-li kupní smlouvou stanoveno jinak, je prodávající povinen současně s převodem věci předat kupujícímu její příslušenství, jakož i dokumenty s ní související (technický pas, návod k obsluze atd.), stanovené zákonem, jinými právními akty nebo smlouvou (článek 2 odst. 456 občanského zákoníku Ruské federace).

Texty dokumentů zmíněných v odpovědi expertů lze nalézt v právním referenčním systému. ZÁRUKA.

Pokud má firma vlastní nebo pronajatý osobní automobil, může jej poskytnout svému zaměstnanci k plnění pracovních úkolů nebo pro osobní účely. Například řediteli nebo zaměstnancům, jejichž práce vyžaduje časté cesty ke klientům a partnerům – nákupním a obchodním manažerům, obchodním zástupcům.
Pro ředitele a manažera je firemní auto dopravním prostředkem a pro účetního je to další bolest hlavy. Nejenže musíte nějakým způsobem účtovat a formalizovat náklady na jeho používání, ale budete muset také platit daň z dopravy. Abyste se vyhnuli daňovým a finančním rizikům, musíte řádně formalizovat používání vozu.

Jak tohle všechno udělat, aby byly daňové úřady spokojené?

Odpověď na tuto otázku dostanete na webináři.

V programu semináře

1. Účetnictví vozidel a nákladů na jejich údržbu

• Hlavní regulační dokumenty upravující provoz vozidel

2. Motorová vozidla a zařízení pro jejich údržbu (garáže, dílny) v souladu s požadavky účetnictví a daňového účetnictví

3. Příjem vozidel, jejich zachycení v účetnictví a daňových záznamech

• nákup za poplatek
• bezúplatný příjem
• příspěvek do základního kapitálu

4. Odpisy pro účetní a daňové účely

5. Mytí a servis aut

• Náklady na opravy a údržbu

6. Odpis náhradních dílů

7. Technická kontrola vozu

8. Požadavky na kompletní sadu lékárničky v autě

• účetnictví a daňové účetnictví
• Palivo a maziva platba palivovými kartami a v hotovosti
• Normy spotřeby paliva – měly by být uplatňovány?

10. Instalace tachografu

11. Postup pro vyplnění přepravního listu. Elektronické přepravní listy

12. Nákladní list. Elektronický nákladní list

13. Parkování

• placené parkování
• doklady o výdajích, účetnictví a daňové evidence

14. Účtování pneumatik pro automobily

15. Pojištění motorových vozidel, CASCO, OSAGO

• Jak zohlednit část pojistného v rámci smlouvy o pojištění motorových vozidel za nevyužité období při prodeji automobilu

16. Pronájem vozidel

• pronájem s posádkou
• pronájem bez posádky
• srážka daně z příjmu fyzických osob při pronájmu od fyzické osoby
• leasing vozidel

17. Náhrada za použití osobních vozidel pro služební účely

• papírování
• V jakých případech se vypočítává daň z příjmu fyzických osob a pojistné

18. Služební cesta zaměstnance ve firemním nebo osobním automobilu

19. Povinné lékařské prohlídky před cestou a po cestě

20. Výdaje na povinné lékařské prohlídky

21. Modernizace, dodatečné vybavení motorové dopravy

• Změna doby použitelnosti

22. Likvidace vozidel

• prodej (včetně prodeje se ztrátou)
• odepsat
• bezúplatný převod
• příspěvek do základního kapitálu
• únos

23. Dopravní daň – postup výpočtu a platby

• daňové sazby
• reflexe v účetnictví

24. Systém PLATON, účetnictví a daňové účetnictví

25. Vysvětlení Ministerstva financí Ruské federace a Federální daňové služby Ruské federace k uplatňování stávajících právních předpisů týkajících se vozidel

26. Odpovědi na otázky

Způsob řízení

• Přístup do webinářové místnosti. Přístup je zaslán předem na e-mail uvedenou při registraci.
• Zaručená odpověď na vaši otázku. Otázku je nutné zaslat 3 dny před akcí.

Letáky

• Metodické materiály autora. Metodické materiály jsou relevantní k datu webináře.
• Videozáznam uplynulého webináře. Přístup k záznamu je zajištěn z jakéhokoli zařízení prostřednictvím odkazu, vydaného na 7 dní.