Skutečný vlastník – kdo to je?

Společnosti, které nezahrnují skutečné vlastníky, jsou obecně neziskové subjekty. To znamená, že účelem jejich činnosti není zisk. Pokud je společnost komerčním subjektem, vždy bude existovat osoba nebo osoby, které jsou konečnými příjemci příjmů

• Hlavní
• Odborné články
• Skutečný vlastník – kdo to je?

Jedná se o oblíbenou postavičku, „mluvu města“, se kterou nastává nejvíce problémů jak pro právnické osoby, tak pro fyzické osoby podnikatele i pro dozorové orgány. Právě sem je nyní zaměřena zvýšená pozornost. Nebudete mít profil skutečného majitele ani informace o něm, bude to mít za následek porušení s následným postihem.

Termín „skutečný vlastník“ se poprvé objevil v roce 1966 v dodatkovém protokolu ke smlouvě o dani z příjmu z roku 1945. Následně byly vypracovány pozměňovací návrhy, které definovaly roli zprostředkovatelů jednajících jménem příjemce, správu majetku a jasnější definici konečného vlastníka. V současné době většina národní legislativy vychází ze třetí směrnice Evropského parlamentu 2005/60/ES, která definuje, kdo je skutečným vlastníkem takto: „Beneficient je fyzická osoba, která má plnou kontrolu a jejím jménem jsou transakce zadávány. do právnické osoby. Musí spravovat alespoň 25 % + 1 podíl v případě podnikových financí nebo více než 25 % majetku v trustech a nadacích.“

V Rusku byl koncept skutečného vlastníka poprvé vyjádřen ve federálním zákoně č. 07.08.2001-FZ ze 115. srpna 23 „O boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu. Federálním zákonem č. 2016-FZ ze dne 215. června 21 (od 2016. prosince XNUMX) byla ustanovení evropské směrnice zahrnuta do všech předpisů zaměřených na boj proti nelegálním finančním transakcím.

Společnosti, které nezahrnují skutečné vlastníky, jsou obecně neziskové subjekty. To znamená, že účelem jejich činnosti není zisk. Pokud je společnost obchodním subjektem, vždy bude existovat osoba nebo osoby, které jsou konečnými příjemci příjmů.

Skutečný vlastník (z francouzského benefice – prospěch, zisk) a příjemcem je:

1. Osoba nebo společnost, která dostává příjem z aktiv ve formě pronájmu, dividend z akcií nebo plateb pojištění. To znamená, že příjemce vlastní jakýkoli majetek: nemovitost, balík akcií, svěřenský fond nebo jiný majetek. Jako vlastník jej převádí k použití třetím osobám, přičemž se neúčastní obchodního života, ale vytváří zisk.
2. Osoba, která skutečně vlastní majetek, předměty podnikání a jiné cennosti organizace.
3. Osoba, která má podíl 25 % a více v právnické osobě a schopnost kontrolovat činnost této společnosti. Příjemce může být členem představenstva, má hlasovací práva a podílí se na rozhodování.
4. Osoba (nebo skupina osob), která vykonává své právo vykonávat kontrolu nad činností podniku nepřímo se zapojením třetích stran, čímž jim formálně dává pravomoc přijímat strategicky důležitá rozhodnutí.
5. Osoba, která může nejen de jure, ale i de facto ovládat podnikání, jehož postavení je určeno na základě ustanovení federálního zákona 115-FZ ze dne 07.08.2001. XNUMX. XNUMX „O boji proti legalizaci (praní) výnosy z trestné činnosti a financování terorismu“

Pojďme se na ně podívat podrobněji.

Skutečným vlastníkem je fyzická osoba, která přímo nebo prostřednictvím třetích stran vlastní více než 25 % kapitálu právnické osoby nebo má schopnost kontrolovat jednání této právnické osoby (článek 3 federálního zákona č. 07.08.2001-FZ ze 115. srpna , XNUMX).

Příklad: Základní kapitál společnosti Salut LLC vlastní ze 70 % společnost Lux LLC, 20 % V. S. Petrov a 10 % A. V. Stepanov Současně Stepanov vlastní 100 % základního kapitálu společnosti Lux LLC. Stepanov je tedy skutečným vlastníkem Salyut LLC, a to navzdory skutečnosti, že jeho podíl v této organizaci je de iure 2krát menší než podíl Petrova.

Skutečným vlastníkem může být:

• Pronajímatelé.
• Majitelé účtů.
• Klienti trustových firem, kteří odevzdali svůj majetek na základě svěřenského fondu.
• Držitelé dokumentárních akreditivů.
• Skuteční majitelé firem.

Vlastníky podniku mohou být nejen fyzické osoby, ale i právnické osoby, které mají jednoho nebo více vlastníků. Ve zvláště složitých případech může počet článků v takovém řetězci dosáhnout několika desítek. Pomocí informačních portálů SPARK nebo Kommersant KARTOTEKA můžete identifikovat příjemce právnických osob.

Příklad: Občan A. E. Lvov vlastní 55 % akcií PJSC Victoria, která zase vlastní 70 % akcií PJSC Almaz. Lvov totiž akcie Almazu přímo nevlastní, ale je nepřímým účastníkem této společnosti. Podíl jeho nepřímé účasti bude 0,55 × 0,70 = 0,385, tedy 38,5 %. V důsledku toho má Lvov dominantní podíl (více než 25 %) na kapitálu PJSC Almaz a splňuje kritéria skutečného vlastníka této společnosti.

Příklady konečných skutečných vlastníků právnické osoby:

• LLC – zakladatelé – fyzické osoby;
• JSC, PJSC, OJSC, CJSC – akcionáři – fyzické osoby;
• ANO, NOÚ – zakladatelé – fyzické osoby.

Zákon také upravuje postavení skutečného vlastníka fyzické osoby. Zjišťování informací o příjemcích jednotlivců je obtížné z mnoha důvodů. Je to mimo jiné dáno tím, že klienti tyto informace záměrně ani neúmyslně nesdělují.

Skutečným vlastníkem fyzické osoby je:

• zákonný zástupce tohoto subjektu;
• správce.

To pokud nezohledníme možnosti, které mají kriminální podtext. Zde můžeme jako příklad uvést participaci nezaměstnaných, studentů nebo prostě lidí s nízkými příjmy na cash-out schématech, které jsou u nás stále častější. Z formálního hlediska budou příjemci těchto klientů – fyzické osoby osoby, které si je najaly.

Další důležitý bod: pojmy „skutečný vlastník“ a „příjemce“ nejsou totéž.

Příjemcem je osoba, v jejíž prospěch klient při provádění obchodů s peněžními prostředky a jiným majetkem jedná, a to i na základě smlouvy o obchodním zastoupení, smlouvy o zastoupení, provize a smlouvy o správě svěřenského majetku. Příjemcem může být jak fyzická, tak právnická osoba, která získává výhody z jednání klienta v rámci uzavřené smlouvy (transakce), tzn. těžit ne z aktivit klienta jako takového, ale z konkrétní transakce.

Historicky se majitelé společností v Rusku nesnažili propagovat svou účast v nich. Nejprve – kvůli ne vždy legálním způsobům nabývání majetku, stejně jako kvůli ohrožení vlastní bezpečnosti, pak – kvůli neochotě dostat se pod bedlivou pozornost daňových a jiných státních úřadů. Svou roli hraje i neochota nést veřejnou odpovědnost v případě krachu firmy nebo porušení zákona.

Příklad: Po teroristickém útoku v roce 2011 na letišti Domodědovo ani generální prokuratura dlouho nemohla zjistit, kdo je nyní vlastníkem tohoto velmi velkého zařízení. V důsledku toho se ukázalo, že od roku 1993 se formální vlastník změnil 10krát, zatímco příjemcem zůstal stejný podnikatel Dmitrij Kamenshchik.

Hlas příjemce právnické osoby je dominantní při řešení řady klíčových otázek činnosti organizace, jako jsou: rozdělení zisku, účast na investičních projektech. Pro tyto účely má beneficient právo účastnit se shromáždění akcionářů společnosti. Aby byla zajištěna účast příjemce na řízení společnosti a aby byly co nejvíce utajeny informace o jeho identitě, používají se různá schémata evidence majetkové a vlastnické dokumentace.

Příklad: Nedávno byly zveřejněny informace o konečném příjemci z koncernu Rusal a společnosti Basic Element Management Company – Olegu Děripaškovi. Informace o vlastnické struktuře těchto společností byl nucen zveřejnit pod tlakem mezinárodních investorů. K tomu byl Děripaska nucen přiznat, že je jediným vlastníkem těchto společností. V tomto příkladu se „konečným příjemcem“ rozumí jediný vlastník společnosti, tj. Oleg Děripaska. Může vlastnit majetek společností přímo nebo nepřímo, tzn. prostřednictvím struktur třetích stran.

Obtížnost identifikace příjemců je ztížena tím, že informace o nich nemusí být uvedeny v dokumentech společnosti. Nebo může být podceněna jejich oficiální účast na její činnosti. Některé společnosti se snaží nezveřejňovat informace o svých příjemcích, například v následujících případech:

• při využívání offshore společností;
• při optimalizaci zdanění a daňových úniků;
• při praní finančních prostředků, které byly získány kriminálními prostředky.

Dalším učebnicovým příkladem je Roman Abramovič. Vlastnická struktura jeho firem nebyla nikým oficiálně potvrzena a existuje pouze v dohadech přísnějších novinářů. Předpokládá se, že vlastní společnost Millhouse Capital UK Ltd, která zase vlastní cenné papíry Evraz 8, ale ne přímo, ale prostřednictvím kyperského offshore Lanebrooku. Ostatní aktiva Abramoviče jsou spravována stejně složitými způsoby – OJSC Holding Moscow-Invest, LLC Diall Alliance atd. A společnost Prodo patří Abramovičovi prostřednictvím kyperské offshore společnosti Nevern Overseas.

Pokud však konečný příjemce záměrně skrývá informace o sobě, vytváří dojem, že převádí práva na správu na třetí stranu, registruje na své jméno velké bankovní účty a uzavírá závažné transakce jeho jménem, ​​přicházejí do hry orgány činné v trestním řízení. Jejich hlavním úkolem je prostudovat účty vlastněné společností a vytvořit řetězec jejich vlastníků, který by měl v konečném důsledku vést ke skutečnému majiteli právnické osoby. Tento přístup umožňuje snížit objem praní špinavých peněz získaných kriminálními prostředky a také zajistit transparentnost dalších transakcí, včetně těch, které jsou prováděny za účasti velkých veřejných a soukromých společností.

Ne všechny organizace mají konečné vlastníky. Neziskové organizace je tedy nemají. To se vysvětluje tím, že účelem jejich činnosti není dosahovat zisku.

Ne vždy je však možné získat informace o příjemcích, jejich identita může v některých případech zůstat utajena. To se vysvětluje přítomností dobře propracovaných schémat pro utajení konečného příjemce. Takové případy jsou typické zejména pro transakce důvěry.

Od 21. prosince 2016 jsou právnické osoby v Ruské federaci povinny:

• vést záznamy a mít informace o svých vlastních příjemcích v každém aktuálním období, k aktuálnímu datu a za posledních 5 let je alespoň jednou ročně aktualizovat povinným dokumentačním záznamem;
• zjistit identifikační údaje o příjemcích a přijmout veškerá možná opatření ke zjištění; dokumentovat a ukládat materiály o procesu identifikace a stanovení příjemců.

Nedodržení bude mít za následek pokutu:

• od 30 do 40 tisíc rublů na úředníka organizace;
• od 100 do 500 tisíc rublů na právnickou osobu.

Výjimka podle odstavce 2 článku 6.1. a odstavce 2–5, odstavec 2, odstavec 1, článek 7 zákona č. 115-FZ, jsou:

• orgány státní moci, samosprávy a mimorozpočtové fondy;
• právnické osoby, ve kterých státní nebo obecní subjekty vlastní více než 50 % akcií nebo základního kapitálu;
• mezinárodní organizace, pokud zákon nestanoví jinak;
• emitenti cenných papírů účastnící se organizovaného obchodování.

Je třeba získat spolehlivé informace o skutečných majitelích:

1. Orgány dozoru pro organizování protiakci:

• „praní“ výnosů z trestné činnosti;
• financování teroristických aktivit;
• daňové podvody;
• nelegální výběr finančních prostředků v zahraničí atd.

2. Úvěrové organizace, když se informovaně rozhodují o možnosti poskytování půjček.
3. Vládní zákazníci pro spolupráci s dodavateli.
4. Organizace provádějící transakce s finančními prostředky nebo jiným majetkem v souladu s čl. 14 odst. 7 zákona č. 115-FZ.

Ruská vláda v roce 2017 schválila Pravidla pro poskytování informací právnickými osobami o jejich skutečných majitelích. Uvádějí, že informace o příjemcích musí být poskytnuty do 5 dnů na žádost Federální daňové služby prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Formulář pro poskytování informací byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 20. prosince 2018 N ММВ-7-2/824@, které bylo zaregistrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruska dne 22. ledna 2019. Právnické osoby jsou také povinny zasílat údaje o skutečných vlastnících na žádost Federální službě pro finanční monitorování (Rosfinmonitoring).

Pravidla pro poskytování informací o skutečném majiteli:

Usnesením vlády Ruské federace ze dne 31. července 2017 č. 913 byla schválena Pravidla pro poskytování informací právnickým osobám o jejich skutečných majitelích a opatření přijatá ke zjištění informací stanovených ve Federálním Zákon ze dne 07.08.2001. 115. XNUMX č. XNUMX-FZ „O potírání legalizace (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu“, na žádost oprávněných vládních agentur orgány.

Pokud právnická osoba skutečného vlastníka neidentifikuje, bude povinna doložit, že přijala veškerá možná opatření ke zjištění informací o svých skutečných majitelích. Důkazem toho může být korespondence se zakladateli (účastníky) právnické osoby, různé žádosti o informace zasílané orgánům státní správy, včetně zahraničních, a odpovědi na ně, výtisky informačních databází a další dokumenty, které prokazují, že se právnická osoba snažila v každém možný způsob, jak zjistit jeho skutečného vlastníka. Není-li možné určit konečného příjemce, pak může vlastník jmenovat výkonný orgán v organizaci.

Doporučení pro identifikaci skutečných vlastníků klientů – právnických osob naleznete v následujících předpisech:

• Informační dopis Federální služby pro finanční monitorování ze dne 4. prosince 2018 N 57 „O metodických doporučeních pro zjišťování informací o skutečných majitelích klientů“.
• Informační dopis Bank of Russia ze dne 27. června 2017 č. 12-MR „Metodická doporučení pro identifikaci skutečných vlastníků klientů – právnických osob ze strany úvěrových institucí a neúvěrových finančních institucí.“

Odpovědnost za neposkytnutí informací o skutečných majitelích:

Současně s článkem 6.1 zákona č. 115-FZ byl doplněn článek 14.25.1 zákoníku správních deliktů Ruské federace. Tento článek stanoví správní odpovědnost za to, že právnická osoba nesplní své povinnosti:

• zjistit skutečného vlastníka,
• aktualizovat informace o tom,
• o uchovávání údajů o jejich skutečných majitelích nebo o opatřeních ke zjištění zákonem stanovených údajů o jejich skutečných majitelích.

Spáchání správního deliktu podle článku 14.25.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace stanoví odpovědnost ve formě správní pokuty:

• pro úředníky ve výši třicet tisíc až čtyřicet tisíc rublů,
• pro právnické osoby – od sto tisíc do pěti set tisíc rublů.

V rámci správního řízení podle čl. 14.25.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace může být předmětem úvahy i posouzení dostatečnosti (přiměřenosti a dostupnosti za současných okolností) opatření přijatých právním předpisem. subjekt ke zjištění informací o skutečném vlastníkovi.

Olga Stetsenko, expertka v oblasti AML/CFT/PWF